海关新政落地：四类措施商品实施专用账册管理，保税流转与内销规则重大调整

 

一、政策背景与核心调整方向

2025年5月9日，海关总署联合五部委发布《关于调整海关特殊监管区、保税监管场所和区外加工贸易有关管理措施的公告》（公告〔2025〕83号），明确自6月10日起对涉及关税配额管理、贸易救济措施等四类措施的商品实施专用账册管理，并调整保税流转、内销征税规则。此次调整旨在适应我国构建新发展格局的需求，推动加工贸易企业融入国内国际双循环，同时防范税收漏洞，强化监管效能。

二、四类措施商品范围与专用账册管理

1、适用商品范围

关税配额管理商品：包括小麦、玉米、大米、棉花等8类农产品及工业原料，需平衡国内供需与产业保护。

贸易救济等三类措施商品：涵盖反倾销、反补贴商品，以及因贸易摩擦加征关税的商品，如近期对美加征84%关税的进口商品。

2、专用账册强制设立

企业需在金关二期系统中为四类措施商品设立专用账册，未纳入的不得享受保税政策。例外情形仅适用于已排除加征关税且不涉其他措施的商品，可转入普通账册。

三、保税流转与内销规则重大调整

1、保税流转限制

四类商品及加工成品可在专用账册间保税流转，但禁止转入普通账册。保税流转后的成品不得内销，仅可出口。

物流账册涉及四类商品的，禁止通过简单加工改变商品编码或原产地，严防变相避税。

2、内销征税新规

综保区/保税港区企业：若料件为四类商品，内销时按全部保税料件征收关税（如食糖按配额税率），并按成品状态征收进口环节税。

增值税一般纳税人试点企业：料件为四类商品的内销按料件征税；成品为四类商品的需经特殊区域中转后方可内销。

区外加工贸易企业：四类料件加工成品内销时，需全额征收关税及环节税，税负成本显著上升。

3、其他关键限制

专用账册的边角料、残次品禁止内销，仅可销毁或复运出境；

跨境电商四类商品必须使用专用账册，禁止转入普通物流账册。

四、过渡期安排与合规建议

1、已进口商品处理

6月10日前已进入普通账册的四类商品，可选择维持原管理或转入专用账册；

新政后新增为四类措施的商品（如7月10日新增的A商品），仅对新进口商品追溯新规。

2、企业应对策略

自查与分类管理：识别业务是否涉及四类商品，严格区分专用与普通账册用途；

税负测算与供应链调整：评估配额外税率对内销成本的影响，优化保税流转路径；

证件申领：内销关税配额商品需提前备妥《农产品进口关税配额证》，否则面临高额配额外税率。

五、典型案例解析

以综保区内食糖加工企业为例：企业进口食糖（四类商品）加工为预拌粉，若内销需按料件食糖缴纳关税，并提交配额证；无配额证则适用配额外税率（如食糖配额外税率为50%），且需追加《自动进口许可证》。此举直接推高企业内销成本，倒逼其优先选择出口或专用账册间流转。

六、行业影响与政策意义

此次调整标志着海关监管从“便利为主”转向“便利与风险防控并重”。对加工贸易企业而言，内销税负成本上升可能促使业务向“两头在外”模式回流；对政府而言，专用账册和流转限制有助于堵住税收漏洞，维护公平贸易环境。专家指出，企业需加快合规体系升级，利用政策过渡期完成账册调整与供应链重构。

来源：中国糖业协会